Hizmet İşletmelerinde Yıl Sonu Kapanış Kayıtları (Muhasebe Kayıtları)

Yıl sonuna doğru muhasebecileri bekleyen en önemli işlerin başında kapanış kayıtları gelmektedir.

Bu çalışmada sadece yılsonu kapanış hesaplarına ağırlık verilmiştir. Yapılan tüm işlemler amortisman ve değerlemelerin yapıldığı varsayılmıştır. Bu nedenle amortisman ve değerlemelere ayrıca değinilmemiştir.  

1- Öncelikle mizanda borç bakiyesi veren küsuratlar 689 (KKEG) , alacak bakiyesi veren küsuratlar ise 679 nolu hesaba devredilerek mizan küsurat hesaplarından temizlenir. 

2- 740 nolu hesabın tamamı 741 hesap yardımıyla 622 satılan hizmet maliyeti hesabına virmanlanır. 

—————————————————31.12—————————————-

622 Satılan Hizmet Maliyeti        XXX 

                                                                       741 Hiz.Üret.Gid.Yans.Hs        XXX 

Hizmet üretim giderinin gelir tablosu hesabına yansıtılması

————————————————————————————————–  

3- Daha sonra hizmet üretim gideri yansıtma hesabı ile hizmet üretim gideri hesabı karşılıklı olarak kapatılır.

——————————————————/———————————————-

741 Hiz. Üre.Gid. Yans.       XXX 

                                                           740 Hiz.Üre.Gid.        XXX 

Yansıtma hesaplarının kapatılması

—————————————————————————————————- 

Bazı hizmet işletmelerinde ticari mal satışları da  bulunmaktadır. Zira ticari mal satışları varsa söz konusu ticari malların stokta kalan kısmı hariç geri kalan tutarın tamamı 621 Satılan Ticari Mallar hesabına devredilir. 

Örneğin yıl sonu 153 hesabın bakiyesi 100.000 TL ise ve bu tutarın 40.000 TL’si stoklardan oluşuyorsa maliyete atılacak kısım 60.000 TL’dir.

——————————————————–31.12.——————————————-

621 Sat.Tic..Mal.         60.000

                                                            153 Ticari Mallar                     60.000

———————————————————————————————————–

4- Gider hesapları yansıtma hesapları yardımıyla gelir tablosu hesaplarına kaydedilir.

——————————————————–31.12.——————————————-

630 Araş.Gelş.Gid.                  XXX

631 Paz.Sat.Dağ.Gid.              XXX

632 Gen.Yön.Gid.                   XXX

660 Ks.Vad.Yab.Kay.            XXX 

                                                                       751 Araş.Gelş.Yans.Gid.         XXX

                                                                       761 Paz.Sat.Dağ.Yans.            XXX

                                                                       771 Gen.Yön.Gid.Yans.          XXX

                                                                       781 Fins.Gid.Yans.                  XXX

Gider hesaplarının gelir tablosu hesaplarına kaydı

————————————————————————————————————

——————————————————-/—————————————————-

751 Araş.Gelş.Yans.Gid.         XXX

761 Paz.Sat.Dağ.Yans.            XXX

771 Gen.Yön.Gid.Yans.          XXX

781 Fins.Gid.Yans.                  XXX

                                                               750 Araş.Gelş.Gid.      XXX

760 Paz.Sat.Dağ.        XXX

770 Gen.Yön.Gid.       XXX

780 Fins.Gid.              XXX

Yansıtma Giderlerinin kapatılması kaydı

————————————————————————————————————— 

5- Bu işlemi yaptıktan sonra 600 lü hesapların mizanı alınır. Gelir ile gider hesapları arasındaki fark gelir hesaplarının lehine ise, yani ticari karı veriyorsa bu kara kanunen kabul edilmeyen giderler eklenerek elde edilen rakama yüzde 20 kurumlar vergisi karşılığı ayrılır ve aşağıdaki kayıt yapılır. 

Örneğin ticari kar 100.000 TL ise ve Kanunen Kabul Edilmeyen giderler 20.000 TL ise;

120.000  x 0,20 = 24.000 TL kurum karşılığı;

———————————————————-31.12.————————————–

691 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. 24.000 

                                               370 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. 24.000

Kurumlar vergisi karşılığı ayrılması

——————————————————————————————————– 

Daha sonra 600 lü hesapların mizanı bir daha alınır ve gelir tablosu tanzim edilir.

6- Gelir tablosu tanzim edildikten sonra Gelir ve Gider hesapları 690 Dönem Kar / Zararı hesabına devredilir.  

————————————————-31.12.——————————————–

600      XXX

601      XXX

602      XXX

640      XXX

642      XXX

643      XXX

644      XXX

645      XXX

646      XXX

671      XXX

679      XXX 

                                                                       690 Dönem K/Z          XXX

Gelir hesaplarının dönem kar/zararına devri

———————————————————————————————————-

———————————————————————————————————-

690 Dönem K/Z          XXX

                                                                       610            XXX

611            XXX

612            XXX

620            XXX

621            XXX

622            XXX

623            XXX

630            XXX

631            XXX

632            XXX

653            XXX

654            XXX

655            XXX

656            XXX

657            XXX

658            XXX

680            XXX

681            XXX

689            XXX 

Gider hesaplarının Dönem Kar/Zararına devri

—————————————————————————————————————–  

7- Dönem net karının hesaplanması; 

———————————————–31.12———————————————————

    690 Dönem K/Z      XXX 

                                               691 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. XXX

                                               692 Dön.Net Kar/Zararı                                 XXX

———————————————————————————————————-

692 Dön.Net Kar/Zararı      XXX

                                                           590      Dönem Net Karı          XXX

———————————————————————————————————– 

8- 193 no’lu hesaptaki tutar 371 Dönem Karının Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar hesabına devredilir. Ancak, devredilen tutar 370 nolu hesabın bakiyesini kesinlikle geçmemeli. 

———————————————————31.12.——————————————–

371 Dön.Kar.Peş.Öde.Ver.ve Fon.     XXX 

                                               193 Peşin Öde.Ver.Fon.          XXX

————————————————————————————————————– 

Daha sonra ise takip eden Nisan ayında 370 ile 371 nolu hesap karşılıklı kapatılır. Eğer 370 371 nolu hesaptan büyükse aradaki fark 360 ödenecek kurumlar vergisi hesabına devredilir. 

———————————————————–25.04.——————————————–

370 Dön.Kar.Ver.Diğ.Yas.Yük.Karş. XXX 

                                               371 Dön.Kar.Peş.Öde.Ver.ve Fon.     XXX

—————————————————————————————————————-  

9- Alacak bakiyesi veren 120 nolu hesaplar 340 hesaba, borç bakiyesi veren 320 nolu hesaplar ise 159 nolu hesaba devredilir. 

Ayrıca 410 nolu hesap 301’e ve 402 nolu hesap ise 302’ye virmanlanmalı. 

10- Kapanış fişinin düzenlenmesi. Alacaklı hesaplar borç, borçlu hesaplar ise alacak kaydedilerek kapanış fişi tanzim edilir. Bu fiş 31.12. tarihli olmalı. 

11- Açılış fişinin düzenlenmesinde ise 11.adımda yapılan fişin tam tersi yapılacaktır. Bu fiş 01.01 tarihli olmalıdır.

Kaynak: www.MuhasebeTR.com